Отчет по практике в УрГЮУ

4.1. Блок планирования ДДС (годовой план и план месяца):

• заполнение и проведение бюджетов ЦФО (для месяца: до начала планируемого месяца – за пять дней, для года – ноябрь);
• оптимизация плана ДДС и устранение кассовых разрывов (для месяца: до начала планируемого месяца – за три дня, для года – 1-я неделя декабря);
• согласование плана ДДС в разрезе ЦФО с их руководителями (для месяца: до начала планируемого месяца – за два дня, для года – 2-я и 3-я недели декабря);
• утверждение генерального, операционных бюджетов ЦФО (для месяца: до начала планируемого месяца – за один день, для года – 4-я неделя декабря).

4.2. Блок платежей и текущего контроля:

• заполнение и проведение реестра входящих платежей. На этом этапе осуществляется также контроль соответствия фактических входящих платежей плану в дневном и месячном разрезе;
• заполнение реестра исходящих платежей и его проведение. На этом этапе осуществляется также контроль соответствия фактических исходящих платежей плану в дневном и месячном разрезе;
• формирование исходящих реестров платежей проводится на основании заявок на платеж, подаваемых в электронной (бумажной) форме.

5. Прогнозирование

5.1. Прогнозирование представляет собой инструмент предоставления данных касательно перспектив финансовой ситуации на предприятии на основе планов и фактических тенденций поступления и расходования денежных средств. Другими словами, это процесс моделирования будущей ситуации на предприятии или фирме, который основан как на плановых, так и на фактических показателях.

5.2. Механизм прогнозирования основывается на выборе базового периода. Базовый период представляет собой период, при выборе которого данные с начала месяца (года) по выбранную дату (месяц) включительно берутся по фактическим движениям, далее – от следующего за базовой датой числа (месяца) до конца месяца (года) по плановым движениям.

Наиболее эффективно за базовую дату брать последний период (дату), по которому факт уже заполнен.

5.3. Основная задача прогнозирования месяца – заранее предвидеть возможное снижение остатков денежных средств от плана или наступления кассовых разрывов. Прогноз года необходимо осуществлять ежемесячно в конце месяца.

6. Финансовая структура

6.1. Перечень центров финансовой ответственности

Финансовая структура предприятия использует восемь ЦФО.

Таблица 1. Список центров финансовой ответственности (извлечение)

6.2. Перечень бюджетов предприятия

6.2.1. Основным бюджетом, регламентирующим деятельность предприятия на месяц, является месячный бюджет ДДС (генеральный бюджет месяца), который формируется на основе месячных бюджетов всех ЦФО фирмы по датам (подробнее см. решение Как сформировать бездефицитный бюджет движения денежных средств).

6.2.2. Основным бюджетом, регламентирующим деятельность предприятия на год, является годовой бюджет ДДС (генеральный бюджет года), который формируется на основе годовых бюджетов всех ЦФО фирмы по месяцам.

6.2.3. Финансовая структура предприятия использует семь операционных бюджетов:

• бюджет заработной платы;
• бюджет инвестиционной деятельности;
• бюджет налогов;
• бюджет административных расходов;
• бюджет продаж;
• бюджет производственных расходов;
• бюджет финансовой деятельности.

7. Корректировка бюджета

7.1. В случае значительного изменения текущей производственной или финансовой ситуации на предприятии генеральный бюджет месяца (года) может быть скорректирован по одной или нескольким статьям.

7.2. Корректировка бюджета оформляется начальником ЦФО служебной запиской на имя Генерального директора.

7.3. Заявка оформляется начальником ЦФО, ответственным за планирование и расходование средств по изменяемым статьям.

7.4. Причины корректировки бюджета:

• перенос денежных средств из одной статьи на другую;
• изменение результата движения денежных средств по ЦФО (изменения доходной или расходной составляющей).

8. Оптимизация плана движения денежных средств

8.1. Оптимизация плана ДДС может быть следующих видов:

• первичная оптимизация, проводимая в период утверждения плана ДДС (блок «Планирование»);
• последующие оптимизации, проводимые после корректировки плана ДДС (блок «Текущая деятельность»).

8.2. Основными задачами оптимизации плана ДДС являются:

• устранение кассовых разрывов (недостатка денежных средств для оплаты счетов и прочей задолженности);
• планирование остатков денежных средств и повышение эффективности их использования;
• четкое финансирование запланированных проектов в целях выполнения стратегических
• планов предприятия.

9. Заполнение заявок на оплату счетов

9.1. Предусматривается два вида передачи заявок ЦФО на платежи:

• в бумажной форме;
• в электронной форме.

9.2. Процедура формирования реестра осуществляется в следующей последовательности. Заявка заполняется в установленной форме, представленной в приложении 1, и визируется начальником ЦФО. Руководитель ЦФО несет ответственность за правильность заполнения подписываемой заявки.

9.3. Заявка передается в бухгалтерию лицу, ответственному за заполнение реестра исходящих платежей, совместно со счетами на оплату с указанными платежными реквизитами.

9.4. Ответственное за заполнение реестра лицо (бухгалтер) имеет право затребовать договор, согласно которому оплачивается счет. В случае необходимости ответственность за уточнение реквизитов по платежным документам возлагается на начальника ЦФО, представившего заявку на оплату.

10. Анализ исполнения бюджета финансовых потоков

10.1. При наличии план-факт отклонений в бюджете месяца ЦФО по статье, превышающих 10 процентов, ответственное лицо (руководитель) ЦФО представляет служебную записку с описанием причин отклонений месячного бюджета до 2-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (кроме января).

10.2. При наличии план-факт отклонений в бюджете года ЦФО по статье, превышающих 10 процентов, ответственное лицо (руководитель) ЦФО представляет служебную записку с описанием причин отклонений годового бюджета до 20 января каждого года, следующего за отчетным.

10.3. Описание причин отклонений при превышении указанных предельных процентов осуществляется как при перерасходе, так и при экономии по статьям и относится как к доходным, так и к расходным статьям.

10.4. Общий анализ исполнения бюджета осуществляется посредством план-факт анализа ДДС. До 3-го числа каждого месяца план-факт анализ исполнения бюджета распечатывается и подшивается в общий журнал документов по бюджету.

Приложение 1. Классификатор статей движения денежных средств

Таблица 2. Классификатор статей ДДС (извлечение)

Приложение 2. Реестр исходящих платежей

Таблица 3. Реестр исходящих платежей (извлечение)

Приложение 3. Реестр входящих платежей

Таблица 4. Реестр входящих платежей (извлечение)