За счет субсчетов выделяются виды вспомогательного производства: «ремонтные мастерские», «машинно-тракторный парк», «автомобильный транспорт» и др.

Продолжая рассматривать дальше 23 счет учета вспомогательного производства мы видим, что он активный. Следовательно, все свои затраты будет накапливать по Дебету счета. А выпуск подготовленного сырья или изготовленной запчасти к оборудованию, а также оказанная услуга — пойдет из Кредита счета. Давайте рассмотрим несколько ситуаций.

2.5 Затрат основного производства и исчисление себестоимости продукции (счёт 20)

На счет 20, называемый в плане счетов «Основное производство», относят все расходы организации, которые связаны с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг.

Расходы производства распределяются по следующим статьям:

Материальные расходы — расходы на приобретение сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих, электроэнергию, воду, топливо, инструменты, производственный инвентарь, работы и услуги, выполняемые сторонними организациями.

Что изменилось в учете по сравнению с прежним порядком (с отмененным ПБУ 5/01), можно прочесть в Готовом решении от Консультант Плюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Расходы на оплату труда рабочих, которые участвуют в производстве.

Расходы на социальные нужды — начисленные страховые взносы во внебюджетные фонды.

Подробнее о бухгалтерских проводках при начислении страховых взносов читайте в статье «Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка)».

Амортизационные начисления по основным средствам, используемым в производстве.

О правилах расчета и отражения амортизации читайте в статье «Начисление амортизации основных средств».

Прочие расходы — расходы на командировки работников, осуществляемые с производственной целью, недостача в пределах естественной убыли, расходы на полуфабрикаты, расходы будущих периодов и др. обоснованные расходы.

О списании расходов будущих периодов вы можете узнать в материале «Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)».

Бухучет 20-го счета: пример

Рассмотрим на примере порядок отражения расходов организации, связанных с выполнением работ.

Строительной организации при выполнении работ согласно смете потребовалось 32 кв. м сэндвич-панелей по цене 1 290 руб. за 1 кв. м без НДС.

Заработная плата строителей (включая страховые взносы), производящих монтаж панелей, составила 25 000 руб.

Автомобиль «Газель», собственником которого является организация, осуществлял доставку панелей. Ежемесячная сумма амортизационных начислений по такому автомобилю составляет 870 руб.

Арендован подъемник на сумму 1 500 руб.

Проводки, которые необходимо оформить:

Дт 20 Кт 10 — 41 280 руб. — списаны 32 кв. м сэндвич-панелей (материалы);

Дт 20 Кт 70, 69 — 25 000 руб. — начислены заработная плата строителей, производящих монтаж панелей, и страховые взносы;

Дт 20 Кт 02 — 870 руб. — начислена амортизация по автомобилю;

Дт 20 Кт 60 — 1 500 руб. — списаны расходы по аренде подъемника;

Дт 90 Кт 20 — 68 650 руб. — расходы списаны на себестоимость выполненных строительных работ.

Аналитический учет на счете 20 бухгалтеру необходимо вести по видам продукции.

Расходы, относящиеся к нескольким видам продукции (косвенные расходы), для включения в себестоимость каждой единицы выпущенной продукции должны быть распределены. Организацией может быть самостоятельно определен показатель, пропорционально которому будет производиться распределение расходов. Таким показателем может выступать объем (стоимость) материалов и сырья, использованных при производстве конкретного вида продукции, или сумма заработной платы рабочих, занятых на производстве.

Отраженные расходы на счете 20 списываются на себестоимость готовой продукции.

Эти расходы можно списать следующими способами:

По нормативной или плановой себестоимости.

По производственной фактической себестоимости.

Счет 20 в бухгалтерском учете — это один из основных счетов для отражения информации, которая связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Все применяемые способы отражения таких расходов следует предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

3. Бухгалтерская налоговая и статистическая отчетность предприятия

3.1. Бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность

Сельскохозяйственные предприятия могут применять специальный налоговый режим – ЕСХН. Такой режим освобождает от уплаты налогов на прибыль, имущество, доходы физических лиц, но организация не теряет обязанность налогового агента в отношении НДФЛ.

Ставка ЕСХН составляет 6 % от дохода, уменьшенного на расходы, которые предприятие понесло в рамках коммерческой деятельности (ст. 346.8 НК РФ). Расходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, перечислены в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Авансовый платеж уплачивается не позднее 25 июля, налог по итогам года – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию необходимо заполнить и подать также не позднее 31 марта.

Другие налоги, сборы, страховые взносы сельхозпредприятия уплачивают полностью в соответствии законодательством РФ (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Налог на прибыль с дивидендов исчисляется и удерживается при выплате. Полученные дивиденды отражают в декларации в составе внереализационных доходов.

Сроки представления декларации по налогу на прибыль – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельскохозяйственной деятельности, уплачивают и представляют декларацию до 30 марта года, следующего за отчетным, по месту нахождения имущества.

Страховые взносы за работников сельскохозяйственной организации перечисляют ежемесячно с выплат, начисленных сотрудникам, до 15 числа. В ПФР – 22 %, в ФСС – 2,9 %, в ФФОМС – 5,1 %. Срок — до 30 числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.

Транспортный налог уплачивают сельскохозяйственные организации, если на них зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Список приведен в п. 1 ст. 358 НК РФ. Срок уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обобщение данных бухучета создает базу для составления отчетности. Сельскохозяйственные организации составляют и представляют в налоговый орган общую отчетность:

— бухгалтерский баланс;

— отчет о финансовых результатах;

— отчет об изменениях капитала;

— отчет о движении денежных средств;

— пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

А также отраслевую – отчет о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей АПК, сельскохозяйственных товаропроизводителей, получателей средств, производителей зерновых культур, который представляют в Министерство сельского хозяйства РФ в форме электронного документа. Состав отчетности за 2021 год, ее содержание и сроки представления определены приказом Минсельхоза от 17.03.2021 № 132:

— 5-АПК – отчет о численности и заработной плате работников;

— 6-АПК – отчет об отраслевых показателях деятельности;

— 7-АПК – отчет об ожидаемых результатах деятельности;

— 8-АПК – отчет о затратах на основное производство;

— 9-АПК – отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства;

— 10-АПК – отчет о средствах целевого финансирования;

— 11-АПК – отчет о производственных мощностях (объектах АПК);

— 12-АПК – отчет о затратах на выполнение работ и оказание услуг;

— 13-АПК – отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства;

— 14-АПК – отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции первичной и промышленной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья;

— 15-АПК – отчет о наличии животных;

— 16-АПК – баланс продукции;

— 17-АПК – отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике;

— 1-СПРК – информация о результатах деятельности сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов;

— 1-СПР – информация о результатах деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (кроме кредитных);

— 1-КФХ – информация о производственной деятельности глав крестьянских (фермерских) хозяйств – ИП;

— 1-ИП – информация о производственной деятельности ИП.

Бухгалтерский баланс

Главная задача анализа – получение достаточного количества основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния, наличия имущества и результатов деятельности.

Бухгалтерский баланс отражает состав имущества и источники его формирования, выступает в роли источника ключевой информации в ходе анализа платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового состояния организации. В ходе анализа бухгалтерского баланса производят оценку оборотных и внеоборотных активов предприятия, его обязательств, собственного капитала, определяют вероятность банкротства.

Отчет о финансовых результатах содержит динамическую информацию о деятельности организации, помогает определить факторы, повлиявшие на нее. Отчет необходим для анализа показателей рентабельности, которые характеризуют успешность предприятия, уровень его доходности, запас финансовой прочности.