Отчет по практике в РязГАУ

— по выращиванию овощей и обслуживанию теплиц

— администрации  

20,3

20,1

26  

69

69

69  

12979

  4 Журнал-ордер по счету 10 Отпущены материалы со склада:

— на производство молока и продукции животноводства

— по выращиванию овощей и обслуживанию теплиц

— на управленческие нужды  

20,2

20,1

26  

10

10

10  

347358 5 Амортизационная ведомость Начислена амортизация оборудования:

— по производству молока и продукции животноводства

— по выращиванию овощей и обслуживанию теплиц

— администрации  

20,2

20,1

26  

02

02

02  

12348 6 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 Прочие расходы 91 68 1450 7 Итого сумма хозяйственных операций 101981

Учет затрат на производство продукции осуществляется на основе первичной документации. Расходы ООО «Эверест Агро» связанные с выпуском продукции отражаются в учете и включаются в себестоимость продукции, услуг или работ того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты.

В бухгалтерском учете информация о производственных затратах формируется на счетах:

— 20 «Основное производство»;

— 23 «Вспомогательные производства»;

— 25 «Общепроизводственные расходы»;

— 26 «Общехозяйственные расходы».

Указанные счета включают сведения о прямых и косвенных затратах, расходах вспомогательных производств, потерь от брака.

На каждом счете бухгалтерского учета формирование затрат в ООО «Эверест Агро» осуществляется в разрезе отдельных статей затрат:

— материальные затраты;

— затраты на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

— услуги и прочие затраты.

Счет 20 «Основное производство» является активным, имеет дебетовое сальдо, отражающее стоимость незавершенного производства.

2.2 Расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Оборот по дебету счета отражает производимые расходы на производство готовой продукции, а по кредиту счета – фиксируется себестоимость продукции, списанная на готовые изделия.

Сальдо на конец отчетного периода определяется суммированием сальдо на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из него оборота по кредиту счета.

В ООО «Эверест Агро» результатом движения и расходования основных материалов и выполнения расчетов является следующая бухгалтерская запись:

— Дебет 20 «Основное производство»;

— Кредит 10 «Материалы».

Заработная плата основных производственных рабочих отражается следующей проводкой:

— Дебет 20 «Основное производство»;

— Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Отчисления страховых взносов от суммы начисленной заработной платы отражается следующей проводкой:

— Дебет 20 «Основное производство»;

— Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основного производства. К таким расходам относятся:

— расходы на оплату труда;

— амортизационные отчисления;

— затраты на мероприятия по охране труда и технике безопасности;

— расходы на транспортное обслуживание работ;

— другие расходы, связанные с обслуживанием основного производства.

В ООО «Эверест Агро» общепроизводственные расходы отражаются следующей корреспонденцией счетов:

1) начислены амортизация основных средств цеха:

— Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»;

— Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

2) списаны материалы на общепроизводственные цели:

— Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»;

— Кредит 10 «Материалы»;

3) начислена заработная плата работникам, обслуживающим производство:

— Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»;

— Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

4) начислены страховые взносы на заработную плату работников общепроизводственного характера:

— Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»;

— Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

5) списание фактических общепроизводственных затрат в конце отчетного месяца в части подразделений основного производства:

— Дебет 20 «Основное производство»;

— Кредит 25 «Общепроизводственные расходы».

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно производственным процессом. На этом счете отражаются административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.

В ООО «Эверест Агро» общехозяйственные расходы отражаются следующей корреспонденцией счетов:

1) начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения:

— Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»;

— Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

2) начислена заработная плата административно-управленческого и общехозяйственного персонала:

— Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»;

— Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3) начисление страховых взносов во внебюджетные фонды:

— Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»;

— Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4) списание фактических общехозяйственных расходов:

— Дебет 20 «Основное производство»;

— Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

Аналитический учет затрат по счету 20 «Основное производство» в ООО «Эверест Агро» ведется по статьям калькуляции, объектам учета затрат и подразделениям организации (цехам, участкам, бригадам).

Остатки незавершенного производства по каждой калькуляционной статье переносятся в ведомость отчетного месяца из ведомости предыдущего месяца. Данные о затратах за отчетный месяц, себестоимости окончательного брака и недостачах незавершенного производства и о незавершенном производстве на конец месяца содержатся в ведомостях.

Фактическую себестоимость готовой продукции по каждой статье затрат рассчитывают путем прибавления к остатку незавершенного производства на начало месяца суммы фактических затрат за отчетный месяц и вычитания себестоимости окончательного брака и суммы недостач и остатков незавершенного производства на конец месяца.

В ООО «Эверест Агро» в составляемых ведомостях сводного учета затрат на производство, содержатся сведения о затратах сырья и материалов по каждой графе таблицы, что необходимо для последующего калькулирования себестоимости единицы произведенной продукции.

Остатки и обороты по всем сводным ведомостям учета затрат на производство соответствуют остаткам и оборотам синтетического счета 20 «Основное производство».

Таким образом, необходимо сделать вывод, что учет затрат в ООО «Эверест Агро» ведется бухгалтерией, первичные документы формируются в производственных цехах и в прочих подразделениях, ведение бухгалтерского учета затрат на производство продукции обеспечивает контроль за использованием ресурсов и материалов организации.

2.3 Расчетов по отчислениям страховых взносов во внебюджетные фонды

ООО «Эверест Агро» занимается растениеводством. Заработная плата за февраль составила 120 000 руб. Сотрудница предоставила больничный лист на сумму 5 600 руб. (из них за счет работодателя 2 300, за счет ФСС — 3 300). Отразим все операции бухгалтерскими проводками:

Дт 44 Кт 70 — 120 000 руб. — начислена заработная плата.

Дт 70 Кт 68.01 «НДФЛ» — 15 600 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты.

Дт 44 Кт 69.01 — 3 480 руб. (120 000 × 2,9%) — начислен страховой взнос в ФСС.

Дт 44 Кт 69.02 — 26 400 руб. (120 000 × 22%) — начислен страховой взнос в ПФР.

Дт 44 Кт 69.03 — 6 120 руб. (120 000 × 5,1%) — отражен страховой взнос в ФФОМС.

Дт 44 Кт 69.11 — 240 руб. (120 000 × 0,2%) — начислен взнос на «травматизм».

Дт 44 Кт 70 — 2 300 руб. — отражено начисление по больничному листу.

Дт 69 Кт 70 — 3 300 руб. — начислен расчет по больничному листу в части, возмещаемой ФСС.

Дт 69.01 Кт 51 — 180 руб. (3480 – 3300) — уплачены взносы в ФСС.

Дт 69.02 Кт 51 — 26 400 руб. — уплачены взносы в ПФР.

Дт 69.03 Кт 51 — 6 120 руб. — уплачены взносы в ФФОМС.

Дт 69.11 Кт 51 — 240 руб. — уплачен взнос «на травматизм».

Внебюджетные фонды РФ созданы для накопления и целевого использования денежных средств в соответствии с государственными проектами социально-экономического развития государства. Фонды пополняются за счет средств работодателей. Для корректного учета бухгалтеру необходимо быть в курсе актуальных на данный момент налоговых ставок, тарифов и лимитов доходов. Правильный учет страховых взносов, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени.

2.4 Вспомогательных производств (счёт 23)

Целью этой статьи будет кратко посмотреть, как организовывается бухгалтерский учет вспомогательного производства. Для этого в плане счетов мы можем найти счет 23 вспомогательные производства. Как всегда, сразу же предлагаю посмотреть на характеристики этого счета в плане счетов различных программ 1С.

Когда будете рассматривать, сравнивайте, как выглядит 23 счет вспомогательного производства и 20 счет основное производство.

Давайте немного подумаем над тем, что мы увидели, что это означает, и что мы сможем увидеть, когда будем вести бухгалтерский учет.

Во-первых, мы видим, что счет 23 — счет активный, имеет субконто, а в бухгалтерии 8 еще имеет и субсчета.

Во-вторых, количество и название субсчетов среди обычной бухгалтерии и бухгалтерии сельскохозяйственного предприятия отличаются. Безусловно, в программе для сельхоза 23 счет сделан намного подробнее, чем в предыдущих программах.

В-третьих, мы знаем, что 23 счет вспомогательного производства помогает основному производству, при этом сам является обычным производством, как и 20 счет. Следовательно, мы ожидаем, что 23 должен иметь такие же характеристики, что и 20 счет.

Сделаем следующие выводы. В бухгалтерии 7.7 — 23 счет никак не совпадает с 20, тем самым показывая нам, что учет вспомогательного производства здесь практически невозможен, если только не вмешаться программистам в программу. А в бухгалтерии 8 между обычной и сельскохозяйственной мы видим у 23 счета схожие настройки с 20 счетом. Это говорит нам, что с 23 счетом в этих программах уже можно работать.

А в сельскохозяйственной бухгалтерии 23 счет за счет субсчетов детализирует вспомогательное производство.