Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему работ, ритмичность работ, повышение качества продукции и услуг, внедрение новой техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длительность технологического цикла, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел закупок (снабжения) контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел продаж изучает выполнение договорных обязательств и планов выполнения работ по объему, качеству, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

Отдел маркетинга изучает рынки сырья и рынки сбыта продукции и услуг, положение производства на рынках сбыта, конкурентоспособность фирмы и пути ее повышения, разрабатывает ценовую политику предприятия и другие вопросы, связанные с внешней средой функционирования предприятия.

Основное звено экономической службы ООО ПК «Венткомплекс» — отдел бухгалтерии, являющийся самостоятельным структурным подразделением организации и подчиненный главному бухгалтеру.

Бухгалтерия и отдел экономического анализа анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.

Основными источниками информации для финансово-экономического анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), Отчет о движении капитала (форма №3), «Бухгалтерский баланс» (форма № 1).

Основными задачами бухгалтерии являются:

организация бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности;

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

обеспечение учета наличия движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами.

Отдел кадров и заработной платы является структурным подразделением ООО ПК «Венткомплекс» и создается в целях организации и формирования кадрового состава, подбора, учета, расстановки, профессиональной адаптации и организации повышения квалификации работников организации, анализа уровня организации труда, выполнения плана мероприятий по повышению его уровня, уровня производительности труда, использования фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

При разработке организационной структуры компании в первую очередь определяются целевые ориентиры и критерии ее совершенствования. Формируется структура административного и функционального подчинения. Достаточно сложным этапом является распределение областей ответственности и функциональных обязанностей между подразделениями и сотрудниками. Разработанная структура должна обеспечивать информационное взаимодействие подразделений.

Дублирование выполняемых функций и не направленность деятельности некоторых подразделений ООО ПК «Венткомплекс» привела к тому, что предприятие, не смотря на высокую развитость имеет низкие финансово-экономические результаты деятельности.

Об этом свидетельствует проведенный анализ рентабельности продукции и продаж предприятия.

Рентабельность — это относительный показатель, характеризующий уровень доходности капитала. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

1) Определим рентабельность продукции:

2019: Rпродукции = 119970 / 722170 Ч 100 % = 16,61 %;

2020: Rпродукции = 127071 / 885649 Ч 100 % = 14,35 %;

2021: Rпродукции = 144301 / 1272472 Ч 100 % = 11,34 %.

2) Определим рентабельность продаж:

2019: Rпродаж = 119970 / 888199 Ч 100 % = 13,51 %;

2020: Rпродаж = 127071 / 1044260 Ч 100 % = 12,17 %;

2021: Rпродаж = 144301 / 1471101 Ч 100 % = 9,81 %.

Результаты расчета коэффициентов рентабельности в таблице 1.1 показывают, что прибыльность производства и реализации ООО ПК «Венткомплекс» в 2019-2021 гг. характеризуются отрицательной динамикой.

Таблица 1.1. Расчет показателей рентабельности продукции и продаж ООО ПК «Венткомплекс», тыс.руб.

Однако это не свидетельствует о нерентабельности производства и реализации всего спектра услуг ООО ПК «Венткомплекс».

Такие итоги становятся результатом неслаженной работы отделов закупок и продаж, а также недостаточного исследования внешней среды отделом маркетинга.

Кроме того, планы, подготавливаемые бухгалтерией и отделом экономического анализа содержат много информации, большей частью непригодной для финансового анализа. А сам процесс планирования затянут во времени, что делает невозможным принятие оперативных управленческих решений.

В планировании предприятия преобладает затратный механизм ценообразования: цену формируют без учета рыночных цен исходя из полной себестоимости и нормативной рентабельности. Определение запаса финансовой прочности, анализ безубыточности и рентабельности не производится.

Выходом из сложившейся ситуации может служить внедрение системы контроллинга на предприятии и проведение ряда первоочередных мероприятий, которые позволят стабилизировать хозяйственно-экономическую деятельность ООО ПК «Венткомплекс».

1.2 Отдел контроллинга в компании ООО ПК «Венткомплекс»: основные функции и состав отдела

Основные функции отдела контроллинга:

определение узких, слабых мест в деятельности предприятия;

построение системы планирования;

организация информационного обеспечения управленческого учета, учета затрат на производство и реализацию, составление калькуляции по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности;

подготовка оперативной информации и прогнозов для руководства предприятия;

обеспечение составления отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов;

оказание методической помощи руководителям подразделений и работникам предприятии по вопросам контроля и анализа хозяйственной деятельности;

проведение финансового анализа и формирование системы экономических индикаторов работы предприятия;

организация внутреннего аудита;

экономическое планирование на предприятии, направленное на организацию рациональной хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с потребностями рынка, по выявлению и использованию резервов с целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия, подготовка предложений по улучшению деятельности предприятия;

организация участия функциональных подразделений предприятия в составлении перспективных и текущих планов производства и реализации продукции, определении долговременной стратегии коммерческой деятельности и финансовых планов предприятия;

формирование, ведение и хранение базы данных планово-экономической информации, внесение изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

проведение анализа организационной структуры предприятии и действующей системы планирования в целях определения степени соответствия организационной структуры стратегическим задачам предприятия и возможности ее перестройки в нужных направлениях.

Состав отдела контроллинга:

начальник отдела контроллинга — наиболее квалифицированный специалист с опытом работы на предприятии, который «изнутри» знает, как организованны бухгалтерия и работа по планированию на предприятии (может быть назначен коммерческий директор предприятия);

контролер-куратор подразделений (контроллер-аналитик) — квалифицированный специалист, знакомый с организацией работы и проблемами всех участков (подразделений) предприятия, понимающий суть и технологические особенности работы каждого типа участков (может быть переведен из отдела экономического анализа);

контролер-специалист по управленческому учету — специалист, способный к аналитическому мышлению, владеющий теорией и инструментами контроллинга (управленческого учета), обладающий высоким уровнем эрудиции;

контролер-специалист по информационным системам — специалист, детально знающий документооборот на предприятии и способный поставить задачу автоматизации управленческой деятельности и, в частности, деятельности по управлению затратами (может быть переведен из одела по ИТ).

Результатом внедрения контроллинга станет система, которая будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия, совершенствованию его организационной структуры и позволит:

предвидеть результаты деятельности предприятия;

планировать деятельность предприятия с целью повышения эффективности использования ресурсов;

своевременно получать точную информацию, необходимую для принятия управленческих решений.

План первоочередных мероприятий отдела контроллинга ООО ПК «Венткомплекс»:

организация и проведение согласованного составления плана закупок и продаж соответствующими подразделениями на предстоящий отчетный период;

аналитическая работа отделов закупок, продаж и маркетинга под руководством отдела контроллинга по вопросу определения нерентабельных видов продукции;

рассмотрение проблемы калькулирования продукции: не на единицу выпуска продукции, а на единицу реализованной продукции;

проведение переговоров и при необходимости заключение новых соглашений о сотрудничестве: решение вопроса о справедливом распределении коммерческих расходов между ООО ПК «Венткомплекс» и другими фирмами;

оперативная подготовка полной и достоверной информации о показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

координация деятельности подразделений с целью подготовки и формирования основного бюджета ООО ПК «Венткомплекс»;

разработка среднесрочного плана развития предприятии в целом (бизнес-плана компании).

Эффективность использования контроллинга

Так как системы контроллинга на предприятии ООО ПК «Венткомплекс» не существует, не представляется возможным оценить эффективность данной системы. Однако, автор предлагает использовать при оценке работы отдела контроллинга следующую схему (рисунок 1.1).