Отчет по практике специальности «Бухгалтерский учет анализ и аудит»

Под планированием НДС понимается деятельность предприятия в целях оптимизации налоговых платежей и снижение налогового бремени по НДС.

НДС является косвенным налогом и он не влияет на планировании прибыли.

При планировании НДС в первую очередь необходимо четко разделить виды услуг, которые попадают под разные ставки, а также операции не облагаемые НДС, и НДС принятый к возмещению. Для этого составляется регистр планирования НДС. Планирование осуществляется по данным предыдущих лет с учетом повышения выручки, увеличения объема работ.

Камеральная проверка длится 3 месяца. В случае не предоставления документов в срок, общество должно будет заплатить НДС по ставке 18% и пени за просрочку. Собрать в срок необходимые документы не всегда обществу удается. Особое внимание налоговые органы при камеральной проверке уделяют:

— проверка договора по форме и содержанию;

— правильности и полноте оформления транспортных документов;

— проверке контрагента, проведение встречных проверок с контрагентами.

В части необлагаемых объектов НДС, у общества тоже существуют риски. В первую очередь, это наличие правильно оформленных документов (транспортные накладные), подтверждающих применение данного права. Второе, это своевременное представления этих документов для камеральной поверки в налоговый орган.

При применении вычетов по НДС у общества могут возникать риски  в части оформления первичных документов (акты, накладные), в правильности составления счетов-фактур, а также в части благонадежности поставщиков.

Основной целью планирования налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются разработка четкой кадровой политики предприятия, планирование налогообложения и рисков. Также целями планирования являются оптимизация налогообложения.

В целом налоговое планирование ООО «Фармстандарт-медтехника» проходит следующие этапы:

1) планирование численности работников;

2) планирование численности работников, доходы которых облагаются по ставке 13%  (30%);

3) планирование численности работников, доходы которых облагаются по ставке 35%;

4) планируемые вычеты – стандартные, имущественные.

5) планирование сумм налогов.

Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня льгот. Он только приводит примеры.

Льготы бывают постоянные и временные. Все зависит от того, насколько долго законодатель планирует поддерживать их получателей. К послаблениям в сфере налогообложения относятся различные меры, в частности:

— снижение ставок или освобождение от выплат в конкретных случаях;

— объявление налоговых каникул;

— налоговая амнистия, то есть прощение долгов по налогу без применения штрафов;

— изъятие из числа налогоплательщиков или налоговой базы (например, вычеты по НДФЛ).

Налоговые льготы можно разграничить по уровням бюджетов и платежей, которые туда поступают: федеральные, региональные, местные. Также виды налоговых льгот связывают с конкретными налогами, например:

— НДС;

— налогом на прибыль,

— налогом на имущество организаций или граждан.

По налогу на прибыль существует, в частности, значительное количество более низких ставок по сравнению с базовой. По НДС также применяют пониженные ставки. Кроме того, есть много ситуаций, когда деятельность компании в принципе им не облагают (например, при реализации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности). Какие налоговые льготы существуют для компаний и ИП

Законодатель предусмотрел возможности для получения юридическими лицами и ИП налоговых льгот. Налоговые льготы для организаций включают, в частности: пониженные налоговые ставки, освобождение от уплаты налога, рассрочку платежей. Важнее всего для компаний получить преимущества по НДС и налогу на прибыль. Также юридические лица платят налог на свое имущество, а нередко и НДПИ, поэтому стараются уменьшить платежи и по ним. У ИП меньше видов налоговых льгот. Связано это с тем, что многие системы налогообложения, которые применяют такие предприниматели, заменяют целый комплекс налогов одним.

Для юридических лиц или ИП есть несколько вариантов получения налоговых льгот. Так, для применения пониженных налоговых ставок компаниям и ИП не требуется подавать каких-либо заявлений в инспекции. Они при ведении учета по факту используют низкие ставки и исчисляют по ним налоги. Однако в ходе налоговых проверок предприниматели должны подтвердить свое право на применение таких ставок. Потребуются документы в подтверждение ведения деятельности, результаты которой облагают по пониженной ставке. Например, компания продает продукты и применяет ставку НДС 10%. Она должна будет предъявить: договор; счета-фактуры; товарные накладные на реализацию продукции, которую по НК РФ облагают именно по такой ставке НДС.

Кроме того, от организации могут потребовать дополнительные документы, в частности, сертификаты соответствия, которые подтвердят фактический состав продукции. Так применяют и проверяют большинство налоговых льгот. Часть льгот требует предварительной подачи заявлений в налоговые органы. Чаще всего их составляют по региональным льготам, например, когда надо получить вычет по налогу на имущество организаций при ведении инвестиционной деятельности. Однако все эти действия не отменяют возможных претензий налоговых органов при проведении проверок, если те обнаружат несоответствие деятельности предпринимателя условиям льготы.

Когда отказывают в применении налоговых льгот Компании и ИП могут столкнуться с невозможностью применения преференций, которые предусмотрел закон, либо с претензиями постфактум. Причинами могут стать, например: регистрация в качестве предпринимателя не впервые, а повторно; отсутствие документов в подтверждение налоговой льготы; ведение деятельности, которая не соответствует требованиям для получения преимущества.

7. Способы учета и оценки основных объектов бухгалтерского наблюдения

Основным документом, который регламентирует порядок составления учетной политики является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

В учетной политике ООО «Фармстандарт-Медтехника» отражен выбранный порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета.

Также в учетной политике ООО «Фармстандарт-Медтехника»прописаны вопросы, не урегулированные прямо бухгалтерским законодательством либо требующие самостоятельной разработки. Например, применяемые формы отдельных первичных документов, график документооборота. В этом случае ООО «Фармстандарт-Медтехника» исходит из положений аналогичных ПБУ или правил МСФО, рекомендаций контролирующих органов.

Для учета основных средств и нематериальных активов, организации и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

Следует заметить, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется отдельно от налогового учета затрат на приобретение основных средств.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ООО «Фармстандарт-Медтехника» организует на основе первичных документов, в качестве которых используются следующие унифицированные формы:

 — для учета всех видов нематериальных активов применяется форма № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»;

— для зачисления в состав основных средств применяется форма № ОС-1 «Акт (накладная) о приемке-сдачи объекта основных средств»;

— для оформления приемки-сдачи объекта основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется форма №ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств»;

— для оформления полного или частичного списания объекта основных средств применяется форма № ОС-4 «Акт на списание объекта основных средств» или форма № ОС-4а «Акт на списание основных средств»;

— для поступившего на склад оборудования, требующего монтажа, применяется форма № ОС-14 «Акт о приемке оборудования», дальнейшая передача этого оборудования монтажным организациям  оформляется формой № ОС-15 «Акт о приемке-передачи оборудования в монтаж». На дефекты, выявленные в процессе монтажа, ревизии или испытания оборудования составляется форма № ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования».

Кроме перечисленных актов, на каждый объект или группу однородных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце, имеющих одно и тоже хозяйственно-производственное назначение, техническую характеристику и стоимость, у ООО «Фармстандарт-Медтехника» оформляется форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» или форма № ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств».

Начисление амортизации основных средств производится линейным способом по нормам амортизации, определенных в соответствии с законодательством РФ.

Оценка остатков незавершенного производства осуществляется по фактически произведенным затратам и по правилам, предусмотренным ст. 319 НК РФ.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Расходы на содержание и ремонт основных средства признаются расходами в отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Все хозяйственные операции, проводимые в ООО «Фармстандарт-Медтехника», оформляются первичными документами согласно альбомам унифицированных форм, утверждаемым Госкомстатом России в соответствии с требованиями, установленными Законом РФ «О бухгалтерском учете». Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

В ООО «Фармстандарт-Медтехника» приказом определен круг лиц, на которых возлагается ответственность за сохранность и перемещение объектов основных средств, за правильное и своевременное оформление этих операций, определены должностные лица, которым предоставлено право подписи документов на приобретение, ввод в эксплуатацию, перемещение и списание основных средств. Каждая запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании первичных учетных документов, которые фиксируют факт совершения той или иной финансовой или хозяйственной операции.