Отчет по практике специальности «Право»

1.7. Разделы настоящего Регламента могут детализироваться и уточняться другими внутренними нормативными документами, утвержденными и принятыми в соответствии с утвержденным документооборотом.

1.8. Внутрифирменные нормативные документы не должны противоречить разделам настоящего Регламента. В случае если такое противоречие выявлено, то приоритет имеет настоящий Регламент.

2. Основные термины

Понятие бизнес-процесса определяется как совокупность управленческих операций и отчетности, происходящих на предприятии, структурированных в зависимости от целевой направленности производимой управленческой операции.

Бюджетирование денежных средств – механизм планирования, текущего контроля и анализа денежного потока.

Движение денежных средств (ДДС) – совокупность входящих и исходящих потоков денежных средств предприятия.

Статья движения денежных средств (статья ДДС) – часть денежного потока, объединенного сходным экономическим содержанием.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) – подразделение или ответственное лицо, отвечающее за планирование и расходование денежных средств по определенным статьям ДДС. Центр финансовой ответственности может объединять несколько структурных подразделений Общества.

Субцентр финансовой ответственности (СубЦФО) – это организационное подразделение Общества, созданное на базе центра ответственности, с выделением функций по определенным признакам.

Ответственное лицо ЦФО – сотрудник ЦФО, назначенный приказом Генерального директора. Ответственное лицо ЦФО несет персональную ответственность за своевременность и корректность предоставляемых согласно настоящего регламенту сведений.

Структура блоков центров ответственности – это перечень центров (субцентров) ответственности, объединенный по определенным признакам в блоки, утвержденный согласно данному Регламенту.

Справочник статей ДДС – это перечень статей, разбитый на доходную и расходную части, с указанием кода, названия и расшифровки, утвержденный согласно данному Регламенту.

Профицит бюджета – превышение доходной части бюджета над его расходами.

Направление статьи – определяет направленность денежного потока в статье ДДС. Имеет два направления: приход и расход. В составе группы могут быть статьи ДДС с разным направлением денежного потока. Статьи с отрицательным направлением денежного потока (расход) отражаются в отчетных формах ДДС со знаком минус.

Операционный бюджет – совокупность статей ДДС, родственных по содержанию. В данном контексте в состав операционных бюджетов могут входить финансовые и инвестиционные бюджеты.

Бюджет ЦФО (центра финансовой ответственности) – совокупность статей ДДС, за которые отвечает определенный центр финансовой ответственности.

Генеральный бюджет – итоговый плановый или фактический бюджет ДДС, созданный на основании операционных бюджетов. На предприятии используются годовой и месячный генеральный бюджеты.

Бюджетный период (для генерального бюджета месяца) – горизонт планирования прихода и расхода движения денежных средств, устанавливается равным одному календарному месяцу.

Бюджетный период (для генерального бюджета года) – горизонт планирования прихода и расхода движения денежных средств, устанавливается равным одному календарному году.

3. Функции системы бюджетирования движения денежных средств

К основным функциям системы бюджетирования ДДС относятся:

• прогнозирование финансового положения предприятия;
• оптимизация эффективности использования денежных средств;
• обеспечение эффективного контроля над текущими расходами;
• обеспечение бесперебойного финансирования текущей и инвестиционной деятельности предприятия;
• контроль достижения плановых показателей посредством своевременного сопоставления фактических и запланированных результатов движения денежных средств;
• сохранение конфиденциальности информации по движению денежных средств внутри предприятия;
• обеспечение возможности делегирования полномочий по разработке и корректировке бюджета;
• закрепление персональной ответственности за исполнение бюджета;
• обеспечение оперативной и стратегической корректировки целей предприятия на основании ретроспективного анализа бюджета.

4. Методология работы Регламента

4.1. Блок планирования ДДС (годовой план и план месяца):

• заполнение и проведение бюджетов ЦФО (для месяца: до начала планируемого месяца – за пять дней, для года – ноябрь);
• оптимизация плана ДДС и устранение кассовых разрывов (для месяца: до начала планируемого месяца – за три дня, для года – 1-я неделя декабря);
• согласование плана ДДС в разрезе ЦФО с их руководителями (для месяца: до начала планируемого месяца – за два дня, для года – 2-я и 3-я недели декабря);
• утверждение генерального, операционных бюджетов ЦФО (для месяца: до начала планируемого месяца – за один день, для года – 4-я неделя декабря).

4.2. Блок платежей и текущего контроля:

• заполнение и проведение реестра входящих платежей. На этом этапе осуществляется также контроль соответствия фактических входящих платежей плану в дневном и месячном разрезе;
• заполнение реестра исходящих платежей и его проведение. На этом этапе осуществляется также контроль соответствия фактических исходящих платежей плану в дневном и месячном разрезе;
• формирование исходящих реестров платежей проводится на основании заявок на платеж, подаваемых в электронной (бумажной) форме.

5. Прогнозирование

5.1. Прогнозирование представляет собой инструмент предоставления данных касательно перспектив финансовой ситуации на предприятии на основе планов и фактических тенденций поступления и расходования денежных средств. Другими словами, это процесс моделирования будущей ситуации на предприятии или фирме, который основан как на плановых, так и на фактических показателях.

5.2. Механизм прогнозирования основывается на выборе базового периода. Базовый период представляет собой период, при выборе которого данные с начала месяца (года) по выбранную дату (месяц) включительно берутся по фактическим движениям, далее – от следующего за базовой датой числа (месяца) до конца месяца (года) по плановым движениям.

Наиболее эффективно за базовую дату брать последний период (дату), по которому факт уже заполнен.

5.3. Основная задача прогнозирования месяца – заранее предвидеть возможное снижение остатков денежных средств от плана или наступления кассовых разрывов. Прогноз года необходимо осуществлять ежемесячно в конце месяца.

6. Финансовая структура

6.1. Перечень центров финансовой ответственности

Финансовая структура предприятия использует восемь ЦФО.

Таблица 1. Список центров финансовой ответственности (извлечение)

6.2. Перечень бюджетов предприятия

6.2.1. Основным бюджетом, регламентирующим деятельность предприятия на месяц, является месячный бюджет ДДС (генеральный бюджет месяца), который формируется на основе месячных бюджетов всех ЦФО фирмы по датам (подробнее см. решение Как сформировать бездефицитный бюджет движения денежных средств).

6.2.2. Основным бюджетом, регламентирующим деятельность предприятия на год, является годовой бюджет ДДС (генеральный бюджет года), который формируется на основе годовых бюджетов всех ЦФО фирмы по месяцам.

6.2.3. Финансовая структура предприятия использует семь операционных бюджетов:

• бюджет заработной платы;
• бюджет инвестиционной деятельности;
• бюджет налогов;
• бюджет административных расходов;
• бюджет продаж;
• бюджет производственных расходов;
• бюджет финансовой деятельности.

7. Корректировка бюджета

7.1. В случае значительного изменения текущей производственной или финансовой ситуации на предприятии генеральный бюджет месяца (года) может быть скорректирован по одной или нескольким статьям.

7.2. Корректировка бюджета оформляется начальником ЦФО служебной запиской на имя Генерального директора.

7.3. Заявка оформляется начальником ЦФО, ответственным за планирование и расходование средств по изменяемым статьям.

7.4. Причины корректировки бюджета:

• перенос денежных средств из одной статьи на другую;
• изменение результата движения денежных средств по ЦФО (изменения доходной или расходной составляющей).

8. Оптимизация плана движения денежных средств

8.1. Оптимизация плана ДДС может быть следующих видов:

• первичная оптимизация, проводимая в период утверждения плана ДДС (блок «Планирование»);
• последующие оптимизации, проводимые после корректировки плана ДДС (блок «Текущая деятельность»).

8.2. Основными задачами оптимизации плана ДДС являются:

• устранение кассовых разрывов (недостатка денежных средств для оплаты счетов и прочей задолженности);
• планирование остатков денежных средств и повышение эффективности их использования;
• четкое финансирование запланированных проектов в целях выполнения стратегических
• планов предприятия.

9. Заполнение заявок на оплату счетов

9.1. Предусматривается два вида передачи заявок ЦФО на платежи:

• в бумажной форме;
• в электронной форме.

9.2. Процедура формирования реестра осуществляется в следующей последовательности. Заявка заполняется в установленной форме, представленной в приложении 1, и визируется начальником ЦФО. Руководитель ЦФО несет ответственность за правильность заполнения подписываемой заявки.

9.3. Заявка передается в бухгалтерию лицу, ответственному за заполнение реестра исходящих платежей, совместно со счетами на оплату с указанными платежными реквизитами.

9.4. Ответственное за заполнение реестра лицо (бухгалтер) имеет право затребовать договор, согласно которому оплачивается счет. В случае необходимости ответственность за уточнение реквизитов по платежным документам возлагается на начальника ЦФО, представившего заявку на оплату.

10. Анализ исполнения бюджета финансовых потоков

10.1. При наличии план-факт отклонений в бюджете месяца ЦФО по статье, превышающих 10 процентов, ответственное лицо (руководитель) ЦФО представляет служебную записку с описанием причин отклонений месячного бюджета до 2-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (кроме января).

10.2. При наличии план-факт отклонений в бюджете года ЦФО по статье, превышающих 10 процентов, ответственное лицо (руководитель) ЦФО представляет служебную записку с описанием причин отклонений годового бюджета до 20 января каждого года, следующего за отчетным.

10.3. Описание причин отклонений при превышении указанных предельных процентов осуществляется как при перерасходе, так и при экономии по статьям и относится как к доходным, так и к расходным статьям.

10.4. Общий анализ исполнения бюджета осуществляется посредством план-факт анализа ДДС. До 3-го числа каждого месяца план-факт анализ исполнения бюджета распечатывается и подшивается в общий журнал документов по бюджету.

Приложение 1. Классификатор статей движения денежных средств

Таблица 2. Классификатор статей ДДС (извлечение)

Приложение 2. Реестр исходящих платежей

Таблица 3. Реестр исходящих платежей (извлечение)

Приложение 3. Реестр входящих платежей

Таблица 4. Реестр входящих платежей (извлечение)