Отчет по практике специальности «Финансы и кредит»

Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывают с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и другие в дебет счета 90. В тех отраслях, где фактическую себестоимость проданной продукции определяют в конце года, в течение года на счет 90 списывают плановую себестоимость продукции.

По окончании года определяют разницу между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции и сумму разниц списывают в дебет счета 90 (или сторнируют) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

Продавец является налогоплательщиком, поэтому регулярно перечисляет государству обязательные платежи. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов входят в состав доходов организации, но не принадлежат ей.

Суммы таких обязательных платежей отражаются на субсчетах. НДС учитывается на субсчете 90-3. В бухгалтерском учете отражается проводкой: Дт 90-3 Кт 68. Сумма акцизов учитывается на субсчете 90-4 (проводка: Дт 90-4 Кт 68). Организации, которые являются плательщиками экспортных пошлин могут открывать субсчет 90-5. И производить проводки: Дт 90-5 Кт 68.

Так как записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сравнивается совокупный дебетовый оборот по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитовый оборот по субсчету 90-1. Таким образом определяется финансовый результат. Если кредитовый оборот больше, чем дебетовый признается прибыль, если наоборот – убыток.

Сумма прибыли или убытка переносится на субсчет 90-9 проводками: Дт 90-1 Кт 90-9 на сумму прибыли и Дт 90-9 Кт (90-2+90-3+90-4) на сумму убытка. Затем финансовый результат списывается с субсчета 90-9 на счет 99. Эта операция отражается как: Дт 90-9 Кт 99. Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

При этом составляются проводки:

• — Дт 90-1 Кт 90-9;
• — Дт 90-9 Кт 90-2;
• — Дт 90-9 Кт 90-3 и т.д.

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, работ, услуг, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.). На финансовый результат деятельности организации существенное влияние могут оказать прочие доходы и расходы. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

В торгово-закупочной деятельности: В оптовой торговле, снабженческо-сбытовой деятельности, розничной торговле и общественном питании – аналогично, как и в производственной деятельности. Однако нужно иметь в виду, что:

• — под выручкой от продажи товаров понимается сумма оптового, снабженческо-сбытового, розничного оборота или оборота общепита;
• — под себестоимостью – сумма реализованных товаров (продуктов в общепите) по покупной стоимости без НДС, уплаченного за них;
• — под коммерческими расходами – расходы на продажу товаров (продуктов в общепите).

Рассмотрим подробнее учет формирования доходов предприятия на счетах бухгалтерского учета. Доходы организации, попадающие под исчисление налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Учет и анализ финансовых результатов деятельности организации ООО «ДМ Ломбард»

2.1 Экономическая характеристика ООО «ДМ Ломбард»

ООО «ДМ Ломбард» зарегистрирована 21 мая 2013 г. регистратором МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО Г. ЧИТЕ. Организации присвоены ИНН 7524017950, ОГРН 1137524000261, ОКПО 24723246.

Руководитель организации: генеральный директор Миронова Татьяна Павловна.

Юридический адрес ООО «ДМ Ломбард» — 672530, Забайкальский край, Читинский район, поселок городского типа Атамановка, Новая улица, 7, 4.

Основным видом деятельности является «Деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных займов под залог движимого имущества».

Организационно-правовая форма: Общество является юридическим лицом в форме общества с ограниченной ответственностью.

Миссия – стратегическая цель, которая определяет предназначение предприятию. Сколько не существовала бы фирма на рынке миссия остается постоянной.

Цель – конечный результат любой деятельности. Цели бывают стратегические и текущие, как для фирмы в целом, так и для отдельного ее подразделения. Целей может быть несколько. Любая цель должна соответствовать критериям: конкретность, качественность, обеспеченность ресурсами, конечность, контролируемость.

Цели компании:

1. Удержать долю рынка за счет привлечения новых клиентов.
2. Обеспечить стабильную прибыль.

Задача – проблемная ситуация с явно заданной целью, которую необходимо достичь. Задача – это то, что требуется сделать в рамках проблемной ситуации.

ООО «ДМ Ломбард» – динамично развивающаяся компания, которая уверенно завоевывает рынок кредитования под залог. В каждом отделении ломбарда ООО «ДМ Ломбард» к вашим услугам квалифицированные эксперты-оценщики, которые в краткие сроки предоставят вам необходимую консультацию и кредитование.

В ООО «ДМ Ломбард» действует схема организационной структуры, указанная на рисунке 1.

Кадровый состав ломбарда небольшой и имеет следующий состав:

1. 1.Руководитель;
2. 2.Оценщик — 2 человека;
3. 3.Продавец — 2 человека;
4. 4.Бухгалтер;
5. 5.Уборщица.

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «ДМ Ломбард»

И исполняемые ими функции должны соответствовать реальности. Несоблюдение этих правил приводит к получению немаленьких штрафов.

Бухгалтер: ведет учет финансовых операций, инвентаризирует имущество ломбарда, составляет и анализирует подсчеты затрат и выручки от бизнеса, ведет отчетность, готовит данные по налоговым выплатам, выполняет прочие поручения руководства.

Оценщик: оценивает продукцию клиентов, анализирует информацию для определения стоимости, оформляет и ведет отчетность о процессе оценки, информирует клиентов о причинах уменьшения суммы в случае наличия дефектов или по иным поводам, следит за рыночными предложениями по оцениваемым товарам, оформляет договор сдачи-выкупа продукции, предоставляет населению информацию об услугах ломбарда, расценках, порядке выплаты залога.

Продавец: информирует клиентов об ассортименте, особенностях и дефектах товаров, оформляет процедуру продажи, ведет учет финансов, совершенных сделок, передает замечания и пожелания клиентов руководству, следит за соблюдением санитарно-технических норм функционирования магазина, отвечает за сохранность инвентаря ломбарда, пополняет запасы расходных материалов.

Ресурсы организации – это основные элементы экономического потенциала организации, которые используются для достижения конкретных целей и задач, поставленных организацией.

К основополагающим потенциалам, наиболее нужным в деятельности фирмы, относят:

1. Материальные ресурсы.
2. Трудовые ресурсы.
3. Финансовые ресурсы.
4. Информационные ресурсы.
5. Производственные ресурсы.

В таблице 1 представлен баланс предприятия ООО «ДМ Ломбард».

Таблица 1 – Балансы предприятия ООО «ДМ Ломбард» за три периода, тыс. руб.

На основе таблицы 2 были проведены расчеты, чтобы узнать какую долю занимает каждый показатель в валюте баланса, а также были посчитаны изменения показателей за три периода.

Из предоставленных данных в первой части таблицы видно, что на 31.12.2019 в активах предприятия часть расчетов с поставщиками и подрядчиками составляет три четвертых. Активы организации за весь рассматриваемый период уменьшились на 44,92%.

Уменьшение величины активов организации связаны с уменьшением следующих позиций актива бухгалтерского баланса:

1. Займы под залог движимого имущества – 76 442,9 тыс. руб. -49,77%.
2. Налоги и сборы – 54,5 тыс. руб. или -25,3%.
3. Оборудование – 492,4 тыс. руб. или -22,96%.
4. Расчеты с подотчетными лицами – 3 045,2 тыс. руб. или -100%.

Учет и документирование финансовых результатов

Документирование финансового результата в бухгалтерском (финансовом) учёте характеризуется документированием финансового результата в первичных учётных документах и в регистрах (ведомостях) бухгалтерского (финансового) учёта, а также в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Документирование финансового результата в первичных учётных документах бухгалтерского (финансового) учёта. В момент совершения операции либо непосредственно после её окончания бухгалтером составляются первичные учётные документы с целью формирования информации о финансовых результатах деятельности для внешних, внутренних и полезному широкому кругу заинтересованных пользователей. С целью подтверждения финансовых результатов и для составления бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятием осуществляется хранение первичных учётных документов.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) согласно Положению по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» [9].