Отчет по практике специальности «Экономика и бухгалтерский учет»

Должностные инструкции должны, также учитывать и возможность возникновения попыток отдельных сотрудников нарушать требования, для этого необходимо разделение несовместимых функций. Например, с точки зрения управления активами между различными сотрудниками должны быть разделены следующие функции:

•  непосредственный доступ к активам;
•  разрешение на совершение операций с активами;
•  осуществление хозяйственных операций;
•  отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Расход газа регулируется графиком температур, который позволяет отслеживать расход газа и регулировать в зависимости от погодных условий. Остальные затраты на производство тепловой энергии являются не такими значительными. В связи с тем, что цены на тепловую энергию регулируются государством у ООО «Артколор» нет цели сократить затраты в текущем периоде. Для общества важно подтвердить все затраты и вести качественный учет всей документации, подтверждающей расходы. А также составить смету затрат на будущей период с возможным ростом цен от поставщиков и непредвиденных расходов связанных с ремонтом. Контроль соответствия плановых затрат с фактическими, производят по завершению года. Организация рабочего процесса на предприятии и внутренняя отчетность состоит в обеспечении внутренней внешней информацией планирование, управление и контроль. В управленческом учёте предприятия целесообразен учет по центру ответственности «затраты». Затраты собираются двумя способами: по бухгалтерским счетам и по статьям расходов, выбранным руководством предприятия. Основным направление контроль затрат являются затраты на топливо – природный газ, так как именно эта статья расхода является весомой. Расход газа регулируется графиком температур, который позволяет отслеживать расход газа и регулировать в зависимости от погодных условий. Остальные затраты на производство тепловой энергии являются не такими значительными. В связи с тем, что цены на тепловую энергию регулируются государством у ООО «Артколор» нет цели сократить затраты в текущем периоде. Для общества важно подтвердить все затраты и вести качественный учет всей документации, подтверждающей расходы. А также составить смету затрат на будущей период с возможным ростом цен от поставщиков и непредвиденных расходов связанных с ремонтом. Контроль соответствия плановых затрат с фактическими, производят по завершению года.

Руководство предприятия обязано обеспечить соблюдения правил составления и представления внешней бухгалтерской отчетности. Для этого должны быть установлены жесткие сроки подготовки внешней бухгалтерской отчетности (в том числе налоговой). Она не должна составляться в последний день установленного срока её представления. Должно оставаться время на проверку этой отчётности, её утверждение и подписание руководством. При несоблюдении сроков сдачи внешней отчетности у предприятия возникает ряд дополнительных рисков, которых достаточно просто избежать имея соответствующий срокам сдачи отчетности график ее формирования.

Внутренний контроль системы бухгалтерского учета. К системе бухгалтерского учета относятся:

• − учетная политика;
• − организационная структура бухгалтерии;
• − распределение обязанностей между бухгалтерами;
• − организация бухгалтерского документооборота, то есть подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
• − порядок отражения хозяйственных операций в регистрах учета и методы обобщения данных (формах бухгалтерского учета);
• − порядок подготовки бухгалтерской отчетности на основании данных регистров учета;
• − программное обеспечение, применяемое для ведения учета и подготовки отчётности.

Эффективное ведение бухгалтерского учета обеспечивает:

• − отражение в учете всех без исключения фактов хозяйственной деятельности;
• − правильность оценки стоимости активов, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении;
• − отнесение фактов хозяйственной деятельности к тем периодам, в которые они имели место; определение точного времени совершения хозяйственных операций;
• − своевременное, правильное и оперативное формирование внешней и внутренней отчетности.

Одним из условий успешной работы любой бухгалтерии является правильная организация документооборота.

Требования, которые предприятие предъявляет к бухгалтерскому учетному документу:

• − должен быть составлен по определенной форме, регламентированной соответствующим нормативным актом;
• − должен содержать все предусмотренные реквизиты;
• − должен быть составлен своевременно (для первичных документов – в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после её окончания);
• − заполнение его должно обеспечивать полную сохранность информации в течение времени, установленного для хранения документа (требование к качеству бумаги, краски и т. п.).

Для каждого типа документа организация составляет и утверждает график документооборота с ответственными лицами и с установленными сроками обработки. График документооборота увязан с должностными обязанностями сотрудников и учетной политикой организации.

Охарактеризовав все составляющие контрольной среды организации, очевидно, что это один из базовых элементов системы внутреннего контроля. При минимальных материальных затратах эффективно и результативно вести внутренний контроль организации.

2. Второй элемент системы внутреннего контроля это оценка рисков.

Риски представляет собой выявление и по возможности их устранение в ведении хозяйственной деятельности, а также возможные последствия рисков. Риски предприятия связаны как с внешними, так и с внутренними событиями и обстоятельствами. Перечень основных факторов, рассматриваемых в процессе оценки рисков, приведен на рисунке 5.2.

При выявлении возможных рисков руководитель ООО «Артколор» рассматривает степень их важности, вероятность их возникновения и способы управления ими. Могут составляться планы, программы, осуществлять соответствующие действия для устранения рисков или принять решение игнорировать риски из-за дороговизны возможных средств контроля в отношении рисков либо по другим причинам.

Рисунок 5.2 – Основные факторы, рассматриваемые в процессе оценки рисков

3. Процедуры внутреннего контроля третий элемент системы внутреннего контроля. Это действия, принимаемые для минимизации рисков, влияющих на достижение цели.

Рассмотрим процедуры внутреннего бухгалтерского контроля. Это контроль, осуществляемый бухгалтерией в процессе принятия к учёту хозяйственной информации. Средства внутреннего бухгалтерского контроля:

•  при принятии к учету проверка первичных учетных документов;
•  подтверждение бухгалтерских записей документами;
•  распределение обязанностей между различными лицами:
•  по подготовке первичного учетного документа;
•  по санкционированию хозяйственной операции;
•  по разноске операции по счетам учета;
•  контроль за взаимосвязанными операциями (например, перечисление средств и получение товара);
•  проверка полноты бухгалтерских записей при внесении их в компьютер;
•  регулярная сверка счетов с составлением пробного баланса;
•  регулярная сверка взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;
•  сверка данных учета:
•  с выписками из счетов в банках;
•  с остатками, выведенными по кассовой книге;
•  осуществление контроля за соблюдением смет расходов;
•  обеспечение сохранности и конфиденциальности информации:
•  контроль доступа к терминалам (автоматизированным рабочим местам) – пароли, ключи; каждый терминал имеет свой разрешенный круг доступа;
•  создание резервных копий банков данных, подлежащих автоматическому изменению;
•  дублированное электропитание на случай сбоев в сети;
•  предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников:
•  разделение обязанностей;
•  ротация обязанностей;
•  предоставление регулярных ежегодных отпусков всем сотрудникам в соответствии с графиком.

Параллельно с бухгалтерским, существует, внутренний управленческий контроль. Который подразумевают контроль, осуществляемый в ходе деятельности органов управления предприятием. Управленческий контроль проводится по направлениям стратегии развития хозяйствующего субъекта:

• − снабженческо-сбытовая политика (поддержание сбытовой сети);
• − инновационная политика (минимизация издержек производства);
• − ценовая политика (взаимодействие с тарифным органом);
• − финансовая политика (планирование денежных потоков, привлечение внешних финансовых ресурсов, управление дебиторской и кредиторской задолженностью);
• − кадровая политика (привлечение, отбор и высвобождение работников, повышение их квалификации, система стимулирования труда).

Все вышеперечисленные направления достигаются посредством:

• − эффективной системы внутренней отчётности;
• − точных периодичности и сроков представления внутренней отчетности;
• − консультаций о ценности и достаточности предоставляемой управленческой информации.

4. Информация и коммуникация четвертый элемент системы внутреннего контроля.

Для повышения эффективности системы внутреннего контроля информация должна быть надлежащего качества (достоверности), должно быть своевременное распространение информации и информирование. Доведение до всеобщего сведения и применения на практике. Для обеспечения выполнения сотрудниками должностных обязанностей, информация должна быть выявлена, сформулирована и своевременно доведена до соответствующих сотрудников. Эффективное функционирование коммуникации обеспечивается информационными потоками вниз и вверх, а также между подразделениями по всей организации. Когда каждый сотрудник предприятия получает от вышестоящего руководства четко сформулированную позицию о важности исполнения обязанностей в части внутреннего контроля, он четко понимает свою роль в системе внутреннего контроля и важность.

Инструментом распространения информации служит график документооборота, который, может быть, приложением к Учетной политики организации. Составляется он в следующем порядке: необходимо установить первичный документ, зафиксировать движение документа по подразделениям предприятия с назначенными сроками обработки на каждом этапе и ответственных лиц за обработку информации.

Одним из элементов, составляющим документацию на предприятии является перечень лиц, имеющих право на подписи первичных документов. Документ должен содержать список должностей и документов, которые могут быть подписаны лицами, замещающими данные должности. Представленный перечень также является приложением к Учетной политики организации.